تراز حساب و دارایی حساب

اطلاعاتی که ترازنامه به واحداقتصادی می دهد!

طبق آنچه که در تعریف حسابداری خواندیم هدف از حسابداری، ارائه اطلاعات مالی به تصمیم گیرندگان داخل و خارج از سازمان است تا با توجه به این اطلاعات مالی تصمیم گیری انجام شود. برای مثال اگر یک واحد اقتصادی بخواهد تسهیلات مالی دریافت کند با استفاده از گزارشات مالی در مورد اعطای تسهیلات به آن واحد تصمیم گیری می شود یا در مثال دیگر مدیران یک واحد اقتصادی با استفاده از اطلاعاتی که از صورت های مالی اساسی به دست می آورند می توانند تصمیمات درستی اتخاذ کنند. یکی از این صورت های مالی اساسی ترازنامه است.

تعریف ترازنامه
ترازنامه یکی از صورت های مالی اساسی است که با عناوین بیلان و صورت وضعیت مالی هم شناخته می شود و در زبان انگلیسی به آن Balance Sheet گفته می شود.
ترازنامه گزارشی است که مشخص می کند وضعیت دارایی، بدهی و سرمایه یک واحد اقتصادی در یک زمان مشخص به چه شکل است. در واقع اهمیت ترازنامه به حدی است که می توان آن را به عنوان وضعیت یک واحد اقتصادی در قالب تصویر در نظر گرفت.
ترازنامه باید توسط حسابرسی و در پایان دوره های مالی تهیه شود. این گزارش از 3 بخش اصلی دارایی، بدهی و سرمایه تشکیل می شود که معادله اصلی حسابداری را تشکیل می دهند. وضعیت کلی یک ترازنامه باید شبیه به معادله اصلی حسابداری باشد.
دارایی = بدهی + سرمایه (حقوق صاحبان سهام)
به زبان ساده ترازنامه می گوید که تراز حساب و دارایی حساب یک شرکت چه میزان دارایی دارد، چه مقدار بدهی دارد و صاحبان شرکت چه مقدار سرمایه گذاری کرده اند.

اقلام ترازنامه حسابداری چیست؟
مهمترین بخش از یک ترازنامه حسابداری دو ستون اصلی آن است که باید با هم تراز باشند. یک ستون به دارایی ها اختصاص می یابد و ستون دوم مجموع بدهی ها و میزان سرمایه (حقوق صاحبان سهام) است. البته اقلام تشکیل دهنده یک ترازنامه تنها شامل این دو ستون نیست و بخش های دیگری هم در آن وجود دارد که در ادامه بیشتر در مورد آن ها توضیح می دهیم.

-ستون دارایی ها در ترازنامه
در ستون اول دارایی های یک واحد اقتصادی به ترتیب میزان نقدینگی از بالا به سمت پایین قرار می گیرند. منظور از میزان نقدینگی دارایی این است که سهولت تبدیل آن دارایی به وجه نقد چقدر است. هر چه سهولت تبدیل دارایی به پول نقد بیشتر باشد نقدینگی آن بیشتر است و باید در سطرهای بالایی ستون قرار بگیرد.
دارایی خود شامل دو بخش است:
-دارایی های جاری که نقدینگی بالاتری دارند: مثل وجه نقد – اوراق بهادار قابل فروش – حساب های قابل نقد – موجودی کالا، مخارج پیش پرداخت شده و ….
-دارایی های غیرجاری: مثل سرمایه گذاری های بلند مدت – دارایی های ثابت – دارایی های نامشهود و …

ستون بدهی ها و سرمایه ها در ترازنامه حسابداری
ستون دوم شامل دو بخش است؛ بدهی ها و سرمایه ها. بدهی ها شامل دُیونی است که باید توسط شرکت پرداخت شود. این بدهی ممکن است ماهیت های مختلفی (مثل اجاره بها، حقوق و دستمزد یا طلب تامین کنندگان) داشته باشد.
بدهی ها هم مثل دارایی ها شامل دو دسته هستند. بدهی هایی که سررسید آن ها کمتر از یک سال باشد بدهی های جاری و آن هایی که سررسیدشان بالاتر از یک سال باشند بدهی های غیرجاری نام می گیرند.
• بدهی های جاری مثل بدهی بانکی – سود قابل پرداخت – اجاره، مالیات، تسهیلات – دستمزدهای قابل پرداخت و …
• بدهی های غیرجاری مثل دیون بلند مدت – بدهی های مالیاتی تعلیق شده و …
بخش دوم ستون دوم نیز پولی است که به صاحبان سهام یعنی صاحبان آن کسب و کار تعلق دارد. این مبلغ در حساب ها با عنوان «دارایی خالص» نیز شناخته می شود. این مبلغ باقیمانده کل دارایی های شرکت بعد از کسر بدهی های آن به غیر از صاحبان سهام است.

اجزای ترازنامه شامل چه مواردی هستند؟
اما یک ترازنامه حسابداری علاوه بر اقلامی که در خود جای می دهد دارای جزئیاتی هم هست که از آن ها با عنوان اجزای ترازنامه یاد می شود. اجزای ترازنامه شامل موارد زیر هستند:
عنوان ترازنامه
سه بخش «نام کامل واحد اقتصادی»، «نام گزارش یا صورت وضعیت مالی» و «تاریخ گزارش» عوامل تشکیل دهنده عنوان ترازنامه مالی هستند که از اجزای ترازنامه حسابداری محسوب می شود.
• نام کامل واحد اقتصادی در سطر اول نوشته می شود.
• نام گزارش یا صورت وضعیت مالی در سطر دوم و زیر عنوان نوشته می شود. بدیهی است که در ترازنامه نام گزارش «ترازنامه» خواهد بود.
• تاریخ گزارش در سطر سوم آخرین روز از دوره مالی ذکر می شود. این روز آخرین روزی است که در گزارش قید شده است. مثال 29/12/1398
واحد اندازه گیری ترازنامه
یکی دیگر از اجزای ترازنامه حسابداری واحد اندازه گیری مورد استفاده در گزارش است. این واحد اندازه گیری که در کشور ما ریال است باید در ترازنامه نشان داده شود.
جمع حساب ها
آخرین مورد از اجزای ترازنامه حسابداری جمع حساب ها است. منظور از جمع حساب ها جمع ستون های اول (دارایی) و دوم (بدهی + سرمایه) همانطور که اشاره کردیم در ترازنامه جمع حساب ها باید برابر باشند. زیر این جمع ها نیز باید دو خط موازی کشیده شود تا نشان دهنده بسته شدن آن باشد.

مهمترین اقلام ترازنامه کدامند؟
در ترازنامه اقلام زیادی هستند که در تجزیه و تحلیل مورد بررسی قرار می گیرند. حساب های دریافتی، سرمایه گذاری های کوتاه مدت، املاک و مستقلات و تجهیزات و موارد بدهی عمده از مهمترین اقلام ترازنامه هستند که در تجزیه و تحلیل ترازنامه و صورت های مالی مورد بررسی قرار می گیرند. اما بیشتر متخصصان این حوزه پول نقد را به عنوان مهمترین مورد بررسی می کنند و آن را مهمترین آیتم در ترازنامه یک شرکت می دانند.
نکته جالب اینجاست که افراد و موسسات حسابداری که در زمینه حسابداری خدمات مشاوره ارائه می دهند ترازنامه را به عنوان اولین و مهمترین صورت مالی که وضعیت یک شرکت را در لحظه بهتر از هر گزارش دیگری مشخص می کند شروع می کنند و علت نیز این است که ترازنامه تصویری از تمام دارایی ها و بدهی های یک شرکت را در نقطه زمانی مشخصی ارائه می دهد. آن ها در تجزیه و تحلیل صورتهای مالی معمولا کار را از ترازنامه شروع می کنند.

با انواع (اَشکال) مختلف ترازنامه آشنا شوید!
ترازنامه به طور معمول به دو شکل تهیه می شود.
-شکل حساب: این شکل مانند حرف انگلیسی T است. بالای این حرف بخش عنوان ذکر می شود در دو طرف آن نیز ستون های اول و دوم قرار می گیرد. در این شکل ترازنامه تساوی و معادله حسابداری به خوبی نشان داده می شود. در کشور ما بیشتر از این شکل برای تهیه ترازنامه استفاده می شود.
-شکل گزارشی: در این روش ستون دوم (ستون سمت چپ) که نشان دهنده بدهی ها و سرمایه (حقوق صاحبان سهام) است در ادامه و زیر ستون دارایی های واحد اقتصادی قرار می گیرد.
اطلاعاتی که ترازنامه به واحداقتصادی می دهد
ترازنامه یک دوره مالی شاید به تنهایی دارای اطلاعات چندانی نباشد، اما در مقایسه با ترازنامه های دوره های مالی پیشین می تواند اطلاعاتی از آنچه که در دوره های زمانی طولانی رخ می دهد با ما ارائه کند. یکی دیگر از روش های به دست آوردن اطلاعات ارزشمند از ترازنامه مقایسه آن با ترازنامه های کسب و کارهای فعال در همان صنعت است. البته به هیچ وجه نباید ترازنامه ای از دو صنعت مختلف را با هم مقایسه کرد، چرا که به دلیل تفاوت های بسیار زیاد بین دو صنعت نمی توان اطلاعات مفیدی از آن دریافت کرد.
علاوه بر این از ترازنامه می توان نسبت های فراوانی مختلفی تهیه کرد که اطلاعات جذاب و مفیدی ارائه می دهد.

اموزش گزارش ترازنامه در نرم افزار هلو

در این مقاله اموزشی به اموزش گزارش ترازنامه در نرم افزار هلو خواهیم پرداخت. تا انتهای مقاله همراه ما باشید.

گزارش ترازنامه چیست ؟

ترازنامه ها معمولا در پایان دوره های مالی تهیه میگردند و در آن 3 صورت حساب بدهی،سرمایه و دارایی مشخص میگردد و یک امار کلی به سرمایه گذاران میدهد که چقدر دارایی دارند و چقدر بدهی و یا میزان سرمایه گذاریشان در این دوره مالی چقدر بوده است.
لازم به ذکر است که ترازنامه بر اساس معادله اصلی زیر تهیه شده است:

( دارایی = بدهی + سرمایه )

اموزش گزارش ترازنامه در نرم افزار هلو

در نرم افزار حسابداری هلو جهت گزارش گیری از ترازنامه ابتدا بایستی از طریق نوار ابزار بالایی منوی اصلی بر روی گزینه گزارشات کلیک نماییم (طبق تصویر زیر)

پس از کلیک بر روی این قسمت از ایتم هایی که برای شما به نمایش گذاشته شده بر روی گزینه ی حسابداری باید کلیک کنیم و یا تنها ماوس را بر روی این گزینه نگه میداریم سپس از ایتم هایی که مجدد باز خواهد شد بر روی گزینه ی نمایش ترازنامه می رویم و در نهایت 2 گزینه پیش روی ماست که کارایی هر کدام به شرح زیر می باشد:

کل ترازنامه: میزان کل دارایی ها و بدهی ها و سرمایه مارا از ابتدا تا پایان دوره مالی (زمان گزارش گیری) به ما نمایش خواهد داد.

ترازنامه تا تاریخ خاص: میزان دارایی ها،بدهی ها و همچنین سرمایه را تا تاریخی خاص که مشخص خواهیم کرد به ما نمایش خواهد داد.

در اینجا به عنوان مثال ما گزینه ی اول یعنی کل ترازنامه را انتخاب نموده ایم.

همانطور که مشاهده میکنید نرم افزار گزارش ترازنامه را برای ما به نمایش خواهد گذاشت که در اینجا چون سیستم حسابداری ما خام میباشد و هیچ سندی در آن ثبت نگردیده است طبیعتا اعدادی را برای ما نشان نخواهد داد.

در صورت نیاز می توانیم از گزارش خود پرینت بگیریم(با کلیک بر روی شکل پرینتر در بالا )
بدین ترتیب با نحوه گزارش گیری از ترازنامه مالی در نرم افزار حسابداری هلو اشنا شدیم.

تراز آزمایشی اختتامی

تراز آزمایشی اختتامی (تراز آزمایشی بعد از بستن حساب ها)

چرخه حسابداری با تراز آزمایشی اختتامی خاتمه می یابد. در واقع این تراز آزمایشی صحت انجام ثبت های تعدیلی و بستن حساب ها را در دفتر روزنامه و دفتر کل بررسی می کند. همانند تراز آزمایشی، تراز آزمایشی اختتامی نیز فهرستی از حساب های دفتر کل و مانده آن ها می باشد.

تراز آزمایشی اختتامی این اطمینان را به وجود می آورد که برای شروع دوره حسابداری بعد حساب ها با توجه به معادله حسابداری تراز هستند.

تاریخ تراز آزمایشی اختتامی، تاریخ پایان دوره ای است که صورت های مالی برای آن دوره تهیه شده اند. تراز آزمایشی اختتامی دقیقاً شبیه ترازنامه است چرا که هر دوی آنها حساب های دائمی را در خود جای می دهند.

حساب های موقت در تراز آزمایشی اختتامی

حساب های موقت در این دو، جایی ندارند زیرا مانده این حساب ها قبلاً بسته شده است. اکنون دفتر کل به هنگام و آماده ثبت مبادلات دوره بعد است.

از آن جایی که در حسابداری معمولاً نمی توان هیچ رقمی را بدون آنکه متکی بر ثبت روزنامه باشد، در حساب های دفتر کل ثبت نمود، بهتر است به جای انتقال مستقیم مانده حساب های دائمی از دفاتر یک سال به سال بعد، از دو حساب واسطه به نام های تراز اختتامی یا اختتامیه و تراز افتتاحی یا افتتاحیه به شرحی که در مراحل زیر آمده، استفاده شود:

ترازنامه حسابداری

ترازنامه حسابداری، گزارشی بوده که در بردارنده اطلاعاتی از قرار سرمایه، بدهی ها و دارایی های یک شرکت، در یک دوره مالی معین، می باشد. شکل حساب و شکل گزارشی، انواع شکل ترازنامه هستند. واحد اندازه گیری و جمع حساب ها، از جمله اجزای هر ترازنامه است. نحوه تحلیل بیلان مالی، با در نظر گرفتن مواردی همچون، سرمایه، بدهی ها و طلب های مندرج در آن، خواهد بود.

برای مشاوره ترازنامه

برای مشاوره ترازنامه

عناوین اصلی این مقاله

زمانی که شخصی حقیقی یا حقوقی، اقدام به انجام فعالیت های اقتصادی و تجاری می نماید، باید، تصویری روشن از وضعیت اقتصادی خود و مجموعه اش، داشته باشد. داشتن تصویری روشن از بدهی ها، دارایی ها و سرمایه، نقش بسیار مهمی در تصمیم گیری های مالی و رشد و پیشرفت فرد یا شرکت و مجموعه وی دارد.

صورت های مالی، از جمله، بیلان مالی یا همان ترازنامه حسابداری، یکی از مهم ترین مدارکی است که می شود، جهت اطلاع از وضعیت اقتصادی یک شخص حقیقی تاجر و یا شرکت، استفاده نمود و در صورت لزوم، به متقاضیان، ارائه داد تا برای سرمایه گذاری در کسب و کار و مجموعه شخص حقیقی یا حقوقی، تصمیم گیرند. ترازنامه حسابداری، دارای انواع مختلفی می باشد و هر کدام از این انواع، نحوه تحلیل مخصوص به خود را دارند. در صورتی که افراد، با نحوه تحلیل ترازنامه حسابداری آشنا نباشند، ممکن است، سرمایه گذاری های اشتباهی، را انجام دهند.

از این رو، در این مقاله، قصد داریم بگوییم که ترازنامه حسابداری چیست و انواع آن، کدامند؛ سپس، اجزا و ساختار و نحوه تحلیل آن را توضیح داده و یک نمونه بیلان مالی، جهت دانلود، ارائه کنیم. جهت کسب اطلاعات بیشتر، در ادامه مقاله، با ما همراه باشید.

ترازنامه چیست

برای پاسخ به این پرسش که ترازنامه حسابداری چیست؟ ابتدا باید، در خصوص صورت های مالی شرکت و انواع آن صحبت کنیم و سپس، بگوییم که ترازنامه چیست. صورت مالی، از جمله اسنادی است که توسط شرکت ها و افرادی که فعالیت تجاری دارند، معمولا، به طور سالانه، تنظیم می گردد و دربردارنده اطلاعات اقتصادی شخص حقیقی یا حقوقی، می باشد. ترازنامه حسابداری یا بیلان مالی، صورت حساب سود و زیان، صورت سود و زیان جامع و صورت گردش جریان وجوه نقد، از جمله صورت های مالی هستند.

هنگامی که شرکت، قصد تصمیم گیری، برای انجام یک فعالیت اقتصادی را دارد یا سرمایه گذاران، قصد خرید سهام شرکت ها را دارند، صورت های مالی، از جمله ترازنامه حسابداری شرکت، نقش بسیار مهم و پررنگی، در تحلیل وضعیت اقتصادی شرکت و تصمیم گیری نماینده شخص حقوقی یا شخصی که قصد سرمایه گذاری و خرید سهام را دارد، خواهد داشت.

ترازنامه حسابداری یا بیلان مالی، یکی از صورت های مالی شرکت ها و اشخاص حقیقی تاجر است که دربردارنده اطلاعات اقتصادی، از قرار بدهی ها، سرمایه و دارایی آن شخص، در یک دوره زمانی و مالی معین می باشد. ترازنامه ها، در پایان دوره مالی، توسط حسابرس و بخش حسابرسی، به صورت نمودار و ستون، تهیه و تنظیم می گردند. برخی ستون ها، دربردارنده اطلاعات مربوط به بدهی و برخی ستون ها، شامل اطلاعات مربوط به دارایی و سرمایه می باشند.

پس از توضیح در این خصوص که ترازنامه حسابداری چیست، در ادامه مقاله، قصد داریم، به بررسی انواع ترازنامه، بر اساس شکلی که آن ها را تنظیم می کنند، بپردازیم و بگوییم که در هریک از انواع آن، چه مواردی درج می شود یا به اصلاح، ترازنامه های حسابداری، چه اجزایی دارند.

انواع ترازنامه

در قسمت قبل، توضیح دادیم که ترازنامه حسابداری چیست و گفتیم که بیلان مالی، از مهم ترین صورت های مالی شرکت ها بوده و دربردارنده اطلاعات مربوط به بدهی، سرمایه و دارایی یک شخص حقوقی می باشد. شرکت ها، برای تکمیل اطلاعات مالی، هنگام تنظیم اظهارنامه شخص حقوقی و سپس، پرداخت قبض مالیات متعلقه، باید، ترازنامه مالی خود را در دوره های معین، داشته باشند که این ترازنامه مالی، بر اساس شکل تنظیم، به دو نوع زیر، قابل تقسیم است:

شکل حساب ترازنامه: در شکل حساب ترازنامه حسابداری، ترازنامه، همانند حرف T انگلیسی، تنظیم می گردد و دارای عنوان و دو ستون است. در بالای T، عنوان ذکر شده، در ستون سمت راست آن، اطلاعات مربوط به دارایی و در ستون سمت چپ، اطلاعات مربوط به حقوق اشخاص صاحب سهام و اطلاعات مربوط به بدهی شرکت، نوشته می شود. در این شکل از ترازنامه حسابداری، حتما باید، جمع حساب های ستون سمت راست ترازنامه با جمع مانده حساب های سمت چپ، مساوی گردند.

شکل گزارشی ترازنامه: در شکل گزارشی ترازنامه حسابداری، بر خلاف شکل حساب ترازنامه، تنظیم ترازنامه، به صورت تک ستونی می باشد. بدین نحو که ابتدا، دارایی شرکت، نوشته شده، سپس، در زیر آن، بدهی و سرمایه، قید می گردد و در انتها، اطلاعات مربوط به جمع مانده حساب، آورده می شود.

پس از توضیح در این خصوص که ترازنامه حسابداری چیست و انواع آن، بر اساس شکل نوشتار ترازنامه کدامند، در ادامه، قصد داریم، اجزا و ساختار ترازنامه های مالی را نام برده و بگوییم که هر ترازنامه، دارای چه اجزایی می باشد؛ سپس، نحوه تحلیل ترازنامه را بر اساس نمونه بیلان مالی، توضیح دهیم.

اجزا و ساختار ترازنامه های مالی

در قسمت های قبل، در خصوص انواع ترازنامه مالی شرکت تجاری، توضیح دادیم و گفتیم که ترازنامه حسابداری، بر اساس شکل تنظیم، به ترازنامه حساب و ترازنامه گزارشی، قابل تقسیم است. در این بخش از مقاله، قصد داریم، درباره اجزا و ساختار ترازنامه های حسابداری، صحبت کرده و بگوییم که اجزا و ساختار هر ترازنامه، شامل چه مواردی است. ساختار ترازنامه های مالی، به شرح زیر، می باشد:

عنوان: اولین جز از اجزای ترازنامه حسابداری، عنوان است. اجزای عنوان، شامل نام کامل بنگاه اقتصادی یا شرکت، نام دقیق گزارش یا صورت وضعیت مالی و تاریخ تنظیم گزارش می باشد.

واحد اندازه گیری: یکی دیگر از اجزای ترازنامه حسابداری، واحد اندازه گیری است. در این جزء، واحد اندازه گیری مورد استفاده در گزارش حسابداری، به شکلی، نشان داده شده و بر آن، تاکید می شود که این واحد، در ایران، ریال می باشد.

جمع حساب ها: جزء سوم از اجزای ترازنامه حسابداری، جمع حساب ها می باشد و همانطور که از اسم آن مشخص است، در آن، جمع ستون های دارایی، بدهی و سرمایه، نوشته می شود.

یکی از موارد مهمی که در خصوص ثبت شرکت ها، در سامانه جامع ثبت شرکت ها، وجود دارد، داشتن اظهارنامه ثبت شرکت است که نحوه تنظیم مخصوص به خود را دارد. جهت کسب اطلاعات بیشتر در خصوص اظهارنامه ثبت شرکت، مطالعه مقاله ای که در قسمت بیشتر بخوانید آمده، توصیه می گردد.

نحوه تحلیل و بررسی ترازنامه های مالی

همانطور که در پاسخ به پرسش ترازنامه چیست گفتیم، ترازنامه حسابداری، یکی از ابزارهای مهم، در تحلیل وضعیت اقتصادی شرکت است و به همین علت، نحوه تحلیل و بررسی آن، از اهمیت ویژه ای برخوردار می باشد. لذا در این بخش از مقاله، قصد داریم، درباره نحوه تحلیل و بررسی ترازنامه های مالی صحبت کنیم.

همانگونه که گفتیم، یکی از ستون های ترازنامه، در شکل حساب آن که مانند حرف T انگلیسی تنظیم می شد، همچنین، یکی از موارد مندرج در ترازنامه گزارشی، دارایی است. اولین رکنی که باید، در تحلیل ترازنامه حسابداری، به آن دقت داشت، میزان نقدینگی این دارایی ها می باشد. میزان نقدینگی، به معنای سهولت تبدیل شدن دارایی، به وجه نقد بوده و هر موردی که در قسمت دارایی، بالاتر از باقی دارایی ها نوشته شده باشد، یعنی، قابلیت نقدینگی بیشتری دارد.

ستون دوم ترازنامه در شکل حساب ترازنامه حسابداری یا بخشی که ذیل دارایی ها، در در ترازنامه گزارشی می آید، اطلاعات مربوط به بدهی و سرمایه شرکت است. در تحلیل این بخش از ترازنامه، باید، به بدهی های کوتاه مدت، تراز حساب و دارایی حساب بدهی های بلند مدت، نظیر اجاره که شکل ثابت دارند و همیشگی هستند و در نهایت، باقی مانده کل دارایی شرکت، پس از کسر بدهی ها، توجه نمود.

با در نظر گرفتن موارد فوق، می توان، از وضعیت اقتصادی شرکت، مطلع شد و پیش بینی کرد که با این روند، احتمال رشد و پیشرفت اقتصادی شرکت یا ورشکستگی آن، به چه صورت می باشد؛ سپس، در خصوص سرمایه گذاری در شرکت یا گسترش فعالیت های بنگاه اقتصادی، تصمیم گرفت. در ادامه مقاله، یک نمونه بیلان مالی را جهت دانلود، ارائه خواهیم داد.

نمونه بیلان مالی

در قسمت قبل، نحوه تحلیل ترازنامه مالی را با در نظر گرفتن ستون بدهی ها و دارایی ها، توضیح دادیم و گفتیم که بدهی های بلند مدت، نظیر اجاره یا پرداخت اقساط تسهیلات بانکی اخذ شده، توسط شخص حقوقی، از جمله مواردی است که هنگام سرمایه گذاری در یک شرکت، باید، در نظر گرفته شود. در این قسمت از مقاله، قصد داریم، یک نمونه بیلان مالی را جهت دانلود، خدمت شما، ارائه کنیم.

جهت دانلود نمونه بیلان مالی، از طریق لینک زیر، اقدام نمایید.

آموزش حسابداری

آموزش حسابداری ، آموزش نرم افزار ها ، آموزش مالیات ، کدینگ ، سفیر علمکده

صورت های مالی طبقه بندی شده

صورت سود و زیان

کسر می‌شود :بهای تمام شده کالای فروش رفته (**)

سود و زیان ناخالص **

کسر می‌شود هزینه های عملیاتی:

هزینه های توزیع و فروش **

هزینه های عمومی و اداری **

جمع هزینه های عملیاتی **

سود (زیان عملیاتی) **

اضافه (کسر می‌شود)سایر درآمد ها

درآمد های غیر عملیاتی **

هزینه های غیر عملیاتی **

سود(زیان)قبل از مالیات **

کسر می‌شود :مالیات شرکت (**)

ترازنامه طبقه بندی شده

طبقه بندی ترازنامه این نتیجه را دارد که امکان مقایسه ترازنامه را با ترازنامه سال گذشته ایجاد میکند ترازنامه طبقه بندی شده به دو صورت وجود دارد.

۱)به شکل گزارش ۲)به شکلT

نمونه ترازنامه طبقه بندی شده

بدهي ها

بدهي ، تعهدات موسسخ بابت دارايي ها يا خدمات نسيه دريافتني از ديگران است كه در گذشته و حال ايجاد شده و يا انتقال دارايي ، ارايه خدمات در آينده پرداخت ميشود.

بدهي ها از نظر سر رسيد

به دو گروه تراز حساب و دارایی حساب كوتاه مدت و بلند مدت تقسيم ميشوند نوع ديگري از بدهي وجود دارد كه چون قطعاً ايجاد نشده دردفاتر ثبت نميشود و فقط در يادداشت هاي همراه ضميمه گزارشهاي مالي شده كه به اين بدهي ، بدهي احتمالي گفته ميشود.

بدهي هاي كوتاه مدت

بدهي هايي كه قطعي بوده و تاريخ سررسيدشان معلوم است مانند:

1) اضافه برداشت بانكي 2) اسناد پرداختني تجاري 3) حساب هاي پرداختني 4) سود سهام پرداختني 5)ساير حساب پرداختني 6) پيش دريافتها

بدهي هايي كه مبلغ آنها رابطه مستقيم با نتيجه عمليات موسسه دارد.

1) تعهدات مربوط به پاداش اضافه توليد 2) تعهد مربوط به سهم سود مديران

بدهي هايي كه مبلغ آن بايد برآورد شود

1) ذخيره ماليات بر درآمد 2) تضمين (گارانتي) 3) پيش فروش به وسيله بليط و كوپن 4) جوايز پرداختني به مشتريان

انواع بدهي جاري

1) اضافه برداشت بانك : درصورتي كه چك صادره به بانك موسسه بيشتر از مبلغ موجودي باشد و بانك به حساب اعتبار موسسه اقدام به پرداخت آن كند مبلغي در بانك بستانكار شده و مبلغ پرداخت شده بانك را اضافه برداشت بانكي ميگويند كه سريعاً بايد پرداخت شود. و اين بدهي به عنوان اولين رقم در بدهي جاري ثبت ميشود.

2) اسناد پرداختني : در ازاي خريد دارايي يا خدمات نسيه با ارايه سفته و برات ايجاد ميگردد براي كنترل اسناد پرداختني كارت معين اسناد پرداختني استفاده مينمايند.

3) حساب هاي پرداختني : خريد دارايي يا خدمات نسيه كه بدون ارايه سفته و برات باشد حساب پرداختني نام دارد.

4) ساير حساب پرداختني : حسابي كه به دلايلي مثل موقتي بودن يا غير تجاري بودن آن تحت اين سرفصل طبقه بندي ميشوند.از جمله اين بدهي ها به شرح زير است

1) هزينه هاي پرداختني 2) ماليات پرداختني 3) حق بيمه پرداختني 4) سپرده حسن انجام كار

هزينه هاي پرداختني: بخشي از هزينه هاي ايجاد شده كه هنوز پرداخت نشده مانند آب و برق و.

ماليات پرداختني : مالياتهايي كه از حقوق كاركنان كسر شده ولي به حساب دارايي واريز نشده

حق بيمه پرداختني : حق بيمه قابل كسر از حقوق و قابل پرداخت توسط كارفرما كه پرداخت نگرديده

سپرده حسن انجام كار : مبلغي است كه در قرارداد ها كارفرما بعد از اينكه هر مرحله از كار رااز پيمانكار تحويل گرفت از مبلغ قرار داد كسر و به عنوان سپرده حسن انجام كار نزد خود نگه میدارد.

حسابداری ساخت دارایی ثابت

مثال بابت عملیات ساخت ساختمان موسسه نوسازان پرداخت های زیر صورت پذیرفته است.مطلوبست ثبت عملیات مربوطه:

۱پرداخت مبلغ ۴/۰۰۰/۰۰۰ریال به طور نقد برای تحصیل زمین

۲پرداخت مبلغ ۳/۲۰۰/۰۰۰ریال بابت تهیه نقشه ساختمان به طور نقد

۳پرداخت مبلغ۱/۲۰۰/۰۰۰ریال بابت تهیه مصالح ساختمانی به طور نسیه

۴پرداخت مبلغ ۱/۶۰۰/۰۰۰ریال بابت حق‌الزحمه معمار و کارگران ساختمانی

۵تکمیل ساختمان و بهره برداری از آن.

۲دارایی در جریان ساخت ۳/۲۰۰/۰۰۰

۳دارایی در جریان ساخت ۱/۲۰۰/۰۰۰

۴دارایی در جریان ساخت ۱/۶۰۰/۰۰۰

دارایی در جریان ساخت ۶/۰۰۰/۰۰۰

نکته اگر در هزینه های انجام شده افزایش در عمر ماشین با افزایش تولید رخ دهد به قیمت تمام شده دارایی اضافه میگردد

تقلیل ارزش دارایی ثابت را در عمر مفید آن«استهلاک» میگویند.

نحوه ثبت استهلاک

هزینه استهلاک (به حساب سود و زیان میرود)

استهلاک انباشته (کاهنده می‌باشد در ترازنامه میرود و از مبلغ دارایی کاسته می‌شود)

عوامل موثر در تعیین استهلاک

۱)بهای تمام شده دارایی ثابت

۲)عمر مفید دارایی ثابت بر حسب روز،سال،ماه،ساعت می‌باشد

۳)ارزش اسقاط دارایی ثابت

روش های محاسبه استهلاک

3) روش مجموع سنوات

دارایی های ثابت

دارایی ثابت به آن دسته از دارایی هایی که به طور نسبی عمر طولانی دارند گفته میشود. این دارایی ها صرفاً برای استفاده موسسه تهیه شده است و به منظور سرمایه گذاری یا فروش خریداری نشده است.

انواع دارایی های ثابت

دارایی های ثابت مشهود : دارای عمر نسبتاً طولانی بوده وموجودیت عینی دارند مانند: زمین،ساختمان،تاسیسات و .

دارایی های ثابت نامشهود : این دارایی ها موجودیت عینی و فیزیکی ندارند و میتوان به دو گروه تقسیم کرد

۱) استهلاک پذیر : مدت استفاده از چنین حقوقی نامحدود نیست به تدریج ارزش اولیه خود را از دست می‌دهد و مستهلک میشود.مانند:حق تالیف

۲)استهلاک ناپذیر : مانند حق سرقفلی

بهای تمام شده دارایی ثابت

شامل کلیه مخارجی است که برای تحصیل و آماده نمودن آن در شرایط دلخواه موسسه پرداخت می‌گردد.مانند بهای نقدی فاکتور+هزینه های حمل،بیمه،نصب و راه اندازی و. به علاوه هزینه هایی که بدون تحمل انها امکان استفاده از دارایی وجود نداشته باشد سود یا کارمزد پرداختنی نباید به حساب بهای تمام شده دارایی منظور گردد.

ساخت دارایی ثابت

در مورد موسساتی که اقدام به ساخت دارایی ثابت میکنند معمولاً حسابی به نام دارایی در جریان ساخت ایجاد میکنند و کلیه هزینه های انجام شده را به حساب مذکور می‌ برند وبعد از تکمیل حساب دارایی در جریان ساخت را بستانکار کرده و می‌بندند و دارایی ساخته شده را بدهکار میکنند.

حسابداری این موضوع به تفصیل توضیح داده میشود

تعدیل و اصلاح حساب ذخیره مطالبات

۱)در رویکرد سود و زیانی: به مانده ذ.م.م توجه نمی‌شود.مگر به دلیل بر آورد کمتر از واقع در پایان سال مالی و بعد از ثبت تعدیلی مانده ذخیره بدهکار شود که باید با افزایش درصد,از بدهکار شدن مانده جلوگیری کرد
در مورد اصلاح حساب ذ.م.م سه حالت ممکن است پیش آید
۱_حساب ذخیره مانده بستانکار داشته باشد و ذخیره پیش بینی شده کمتر از مانده ذخیره باشد
۲_ حساب ذخیره مانده بدهکار داشته باشد
۳_حساب مانده بستانکار داشته باشد و ذخیره بیشتر از پیش بینی باشد
۱.درصورتی که مانده حساب دریافتنی مبلغ۲۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال و مانده ذخیره ۴۵۰٫۰۰۰ریال بستانکار باشد مطلوبست محاسبه میزان ذخیره.م.م براساس معادله ۱۰% حساب دریافتنی
مبلغ ذخیره در پایان سال باید 20/000/000ریال باشد
از طرفی چون مانده حساب ذخیره 450/000بستانکار است حساب ذخیره را به مبلغ 1/550/000ریال افزایش دهیم که آن را به صورت زیر ثبت میکنیم
ه.م.م. 1/550/000
ذ.م.م. 1/550/000
2درصورتی که مانده حساب دریافتنی باشد و ذخیره بیشتر از پیش بینی باشد
۱.درصورتی که مانده حساب دریافتنی مبلغ۲۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال و مانده ذخیره ۴۵۰٫۰۰۰ریال بستانکار باشد مطلوبست محاسبه میزان ذخیره.م.م براساس معادله ۱۰% حساب دریافتنی
مبلغ ذخیره در پایان سال باید 20/000/000ریال باشد
از طرفی چون مانده حساب ذخیره 450/000بستانکار است حساب ذخیره را به مبلغ 1/550/000ریال افزایش دهیم که آن را به صورت زیر ثبت میکنیم
ه.م.م. 1/550/000
ذ.م.م. 1/550/000
2درصورتی که مانده حساب دریافتنی مبلغ20/000/000ریال باشد و مانده ذ.م.م 500/000
بدهکار باشد مطلوبست محاسبه میزان ذخیره.م.م براساس10%حساب دریافتنی

2/000/000 =10% * 20/000/000

ه.م.م 1/500/000

ذ.م.م. 1/500/000

3درصورتی که مانده حساب دریافتنی مبلغ 20/000/000ریال باشد و مانده ذ.م.م 2/600/000ریال بستانکار باشد مطلوبیت میزان ذخیره 10%

2/000/000 =10% * 20/000/000

چون مانده ذخیره 2/600/000ریال بستانکار است باید حساب ذ.م.م را به مبلغ 600/000ریال

کاهش دهیم وثبت آن

ذ.م.م 600/000

سایر درآمد ها 600/000

وصول مطالباتي كه قبلاً سوخت شده در روش ايجاد ذخيره

چنانچه بعد از مدتي مشخص شود مطالباتي كه سوخت شده قابل وصول است

1-ابتدا ايجاد مطالبات

حساب هاي دريافتني * *

ذ. م . م * *

2- به محض دريافت وجه نقد

وجه نقد * *

حساب هاي دريافتني * *

در سال اول فعاليت موسسه به علت اينكه ذخيره اي برايش در نظر گرفته نشده از روش حذف مستقيم به صورت زير حذف ميشود

هزينه مطالبات سوخت شده * *

حساب هاي دريافتني * *

حساب هزينه مطالبات سوخت شده و هزينه مطالبات مشكوك الوصول در طبقه بندي هزينه ها جزء هزينهاداري بوده و به صورت زير ثبت ميشود

خلاصه سود و زيان * *

هزينه مطالبات سوخت شده * *

هزينه . م . م * *

حساب دريافتني(2)

1) اصل تخصيص : در اين اصل هزينه ها و درآمد هاي هردوره مالي بايد در همان دوره منظور شودكه در اين روش رعايت نميشود.

2) اصل افشا :حسابهاي دريافتني سنوات قبل كه احتمال وصول آن ضعيف است در صورتهاي مالي انعكاس داشته و تصوير درستي از حسابهاي دريافتني و دارايي جاري را نشان نمي دهند سود و زيان را با واقعيت تطبيق نميدهند براي رفع اين مشكل از روش ديگري به نام روش ايجاد ذخيره استفاده ميشود

ب) روش ايجاد ذخيره : در اين روش پايان هر سال برآوردي از مطالبات مشكوك الوصول آن سال انجام داده وثبت آن اين گونه است.

هزينه مطالبات مشكوك الوصول * *

ذخيره مطالبات مشكوك الوصول * *

روش درصدي از حساب دريافتني :در اين روش باتوجه به تجربيات سال هاي گذشته درصدي ازحساب دريافتني را ذخيره در نظر ميگيريم

مثال : درصورتي كه مانده حساب هاي دريافتني در پايان سال 97 مبلغ 5/000/000 ربال باشدباتوجه به سال هاي گذشته 10% از حساب دريافتني را به عنوان مطالبات مشكوك الوصول در نظر بگيريم مطلوبست : ثبت برآورد ذخيره مطالبات مشكوك الوصول(ذ.م.م)

500/000 =10%*5/000/000

ه.م.م 500/000

ذ.م.م 500/000

ثبت عمليات حسابداري حذف حسابهاي دريافتني با استفاده از ذخيره

درموسساتي كه از روش ايجاد ذخيره استفاده ميكنندبه محض اطمينان از سوخت مطالبات به صورت زير ثبت ميگردد.

حساب هزينه مطالبات مشكوك الوصول (ه.م.م) جزء هزينه هاي اداري بوده و در صورت حساب سود و زيان منعكس ميشود وجزء حساب هاي دائمي بوده و به دوره بعد منتقل ميشود و در ترازنامه از حساب دريافتني كسر ميگردد.

درصورتي كه به علت ورشكستگي مشتري بخشي از مطالبات سوخت و بخشي از آن دريافت شود